Skatt på casinogevinster – når gevinsten er skattefri og når den ikke er det

Mange tror at alle casinogevinster er skattefrie, mens andre tror at alt over noen få tusenlapper skal skattes. Begge deler er feil. Hovedregelen står i skatteloven § 5-50, og svaret avhenger av hvor stor gevinsten er, og hvem som har tilbudt spillet.

Denne artikkelen gjennomgår reglene slik de beskrives av Skatteetaten og i Skatte-ABC, med regneeksempler i kroner. Den er ment som en forklaring, ikke som individuell skatterådgivning. Er du i tvil om din egen situasjon, bør du spørre Skatteetaten.

Hovedregelen: skatteplikt over 10 000 kr

Skatteloven § 5-50 første ledd sier at tilfeldige gevinster ved konkurranse, spill og lotteri regnes som inntekt når verdien overstiger 10 000 kroner. Skatte-ABC presiserer at grensen gjelder per gevinst og per spill. Flere gevinster summeres ikke, og hvert lodd regnes som ett spill. En turnering regnes også som ett spill.

Det er to viktige konsekvenser av dette. For det første er en gevinst på 9 000 kr skattefri, selv om du vinner flere slike i løpet av året. For det andre er ikke bare beløpet over grensen skattepliktig. Er gevinsten over 10 000 kr, er hele gevinsten skattepliktig, også om den deles mellom flere personer.

Skattepliktige gevinster inngår i alminnelig inntekt. For personer er skattesatsen på alminnelig inntekt 22 %, eller 18,5 % i tiltakssonen i Troms og Finnmark, ifølge Skatteetatens satsoversikt.

Unntakene i § 5-50 annet ledd

Paragrafens annet ledd gjør tre grupper av gevinster skattefrie, uansett størrelse:

1. gevinster fra spill, lotteri og konkurranser etter pengespilloven, blant annet Norsk Tipping og spill på hest gjennom Norsk Rikstoto,
2. gevinster fra spill i et annet EØS-land, når skattyter godtgjør at spillet tilsvarer lovlige norske spill og er under offentlig tilsyn i hjemstaten,
3. gevinster fra konkurranser i massemedia.

Det er det andre punktet, EØS-fritaket, som er mest omdiskutert når det gjelder nettkasinoer.

EØS-fritaket: tre vilkår som alle må være oppfylt

Fritaket gjelder bare spill som ligner de norske lovlige spillene, og Skatte-ABC beskriver tre vilkår som alle må være oppfylt:

• Spillet må tilsvare lovlige norske spill. Det skal være samme type spill som kunne vært tilbudt lovlig i Norge.
• Spillet må være under offentlig tilsyn i landet der tilbyderen holder til.
• Spillet kan ikke ha et kommersielt formål. Skatteetaten beskriver at skattefrie EØS-spill er de der hele overskuddet går til allmennyttige eller veldedige formål, slik som hos norske lovlige spill.

Det er skattyteren som må godtgjøre at vilkårene er oppfylt. Skatte-ABC viser til en lagmannsrettsdom (LG-2015-162007, Utv. 2016/1060) der gevinster fra et utenlandsk spill ikke ble regnet som skattefrie fordi spillet hadde et kommersielt formål.

Skatteetaten skriver på sin side om spillegevinster at gevinster fra kommersielle utenlandske spill, for eksempel nettkasinoer, er skattepliktige. At et kasino har lisens fra et EØS-land, er derfor ikke nok i seg selv. Et privat selskap som driver for å tjene penger til eierne, oppfyller som hovedregel ikke vilkåret om at spillet ikke skal ha et kommersielt formål. Hvordan uttrykket «skattefrie casinoer» brukes i markedsføringen, og hva du bør sjekke selv, er omtalt på siden om skattefrie casinoer.

Spill utenfor EØS

For spill hos tilbydere utenfor EØS gjelder ikke noe fritak. Hovedregelen i § 5-50 første ledd gjelder fullt ut: en enkeltgevinst over 10 000 kr er skattepliktig. I tillegg kommer at slike tilbydere ikke har tillatelse i Norge. Bankene skal stanse betalinger til og fra dem etter betalingsformidlingsforbudet, og Lotteritilsynet kan ikke hjelpe deg med å få gevinsten utbetalt. Det er forklart nærmere i artikkelen om betalingsformidlingsforbudet.

Når spillingen blir næring

Skatte-ABC beskriver at poker, oddsspill og lykkespill i stort omfang kan falle utenfor reglene om tilfeldige gevinster. Er vinningen ikke tilfeldig, men et resultat av systematisk virksomhet, kan den bli skattlagt som næringsinntekt. Skatteklagenemnda har i saker om omfattende oddsspill kommet til at det forelå virksomhet, mens lykkespill i stor skala i en annen sak ble regnet som skattefritt. Slike saker vurderes konkret.

Fradrag for innsats

Etter Skatte-ABC gis det bare fradrag for innsats som er knyttet til den konkrete gevinsten, og innsatsen må kunne dokumenteres. Du kan altså ikke trekke fra alt du har tapt i løpet av året. Et underskudd på spill kan heller ikke trekkes fra annen inntekt eller fremføres til senere år.

I særlige tilfeller kan skattemyndighetene lempe skatten etter skatteforvaltningsloven § 9-9, men det er en snever unntaksregel og ikke noe man kan regne med.

Regneeksempler i kroner

Eksemplene under bruker satsen på 22 % for alminnelig inntekt. Satsen i tiltakssonen er lavere, og den samlede skatten din kan påvirkes av andre forhold i skattemeldingen.

Eksempel 1: én stor gevinst på et kommersielt nettkasino

Du satser 20 kr på et spinn og vinner 50 000 kr hos et kommersielt utenlandsk nettkasino. Gevinsten er over 10 000 kr, og ingen fritak gjelder. Innsatsen på 20 kr er knyttet til denne gevinsten og kan trekkes fra hvis du kan dokumentere den.

• Gevinst: 50 000 kr
• Fradrag for innsats: 20 kr
• Skattepliktig beløp: 49 980 kr
• Skatt med 22 %: 10 995,60 kr

Bor du i tiltakssonen i Troms og Finnmark, er satsen 18,5 %. Da blir skatten av det samme beløpet 49 980 kr × 18,5 % = 9 246,30 kr.

Eksempel 2: en gevinst like over grensen

Du vinner 12 000 kr på en innsats på 100 kr hos et kommersielt nettkasino. Fordi gevinsten er over 10 000 kr, er hele gevinsten skattepliktig, ikke bare de 2 000 kronene over grensen. Med fradrag for den dokumenterte innsatsen blir det skattepliktige beløpet 11 900 kr, og skatten med 22 % blir 2 618 kr.

Det samme gjelder om gevinsten deles. Vinner tre venner 12 000 kr sammen på ett spill, er gevinsten over grensen selv om hver av dem bare får 4 000 kr.

Eksempel 3: mange små gevinster

Du vinner fem ganger i løpet av året, hver gang 8 000 kr, til sammen 40 000 kr. Hver gevinst er under grensen, og gevinstene summeres ikke. Ingen av dem er skattepliktige.

Eksempel 4: stor gevinst hos Norsk Tipping

Du vinner 200 000 kr i et spill hos Norsk Tipping. Gevinsten er skattefri fordi spillet er tilbudt etter pengespilloven. Siden beløpet er over 100 000 kr, skal den likevel føres i skattemeldingen, og Skatteetaten ber om bekreftelse fra utbetaleren som dokumentasjon.

Slik fører du gevinsten i skattemeldingen

Skatteetaten ber deg føre opp en enkeltgevinst over 10 000 kr fra skattepliktige spill i skattemeldingen. Skattefrie gevinster skal også føres opp når de til sammen er over 100 000 kr. Er gevinsten næringsinntekt, føres den i næringsspesifikasjonen.

Ta vare på dokumentasjon: kontoutskrift fra spillselskapet, kvittering for innsatsen som ga gevinsten og bekreftelse på utbetalingen. Skatteetaten kan be om dokumentasjon, og for skattefrie gevinster på 100 000 kr eller mer skal du kunne vise bekreftelse fra den som har betalt ut gevinsten. Påstår du at et EØS-spill er skattefritt, er det du som må godtgjøre at vilkårene er oppfylt.

Kort oppsummert

Gevinster fra Norsk Tipping og Norsk Rikstoto er skattefrie. Gevinster fra kommersielle nettkasinoer, også i EØS, er skattepliktige når enkeltgevinsten overstiger 10 000 kr, og da er hele beløpet skattepliktig med 22 %. Grensen gjelder per gevinst, og fradrag gis bare for innsatsen bak den konkrete gevinsten. Hvordan pengespilloven regulerer hvem som får tilby spill i Norge, står i gjennomgangen av pengespilloven.

Opplever du at spillingen koster mer enn du har råd til, kan du ringe Hjelpelinjen på 800 800 40 hverdager mellom 09.00 og 18.00. Alle pengespill i Norge har 18-årsgrense.